Prehľad zmien od konca 2025 a v roku 2026

Vážené klientky, vážení klienti,

od jesene 2025 a najmä od 1. 1. 2026 vstupuje do platnosti mimoriadne veľa legislatívnych zmien, ktoré ovplyvnia dane, odvody, pracovné právo, účtovníctvo aj administratívne povinnosti firiem na Slovensku. Nižšie prinášame prehľad týchto zmien.

1. Dane z príjmov — právnické aj fyzické osoby

1.1 Minimálna daň právnických osôb („daňová licencia")

Inštitút minimálnej dane právnickej osoby bol opätovne zavedený od zdaňovacieho obdobia 2024, od roku 2026 sa rozširuje o nové najvyššie pásmo.

Kedy sa minimálna daň uplatní:

Minimálnu daň platí právnická osoba, ktorá:

• je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (typicky slovenská s. r. o., a. s.),
• po výpočte „bežnej" dane z príjmov jej výsledná povinnosť vychádza nižšia ako suma minimálnej dane pre dané pásmo výnosov.

Základná tabuľka minimálnej dane od roku 2026:

Pásmo 11 520 € pri obrate nad 5 mil. € je už schválené ako súčasť konsolidačného balíka — nejde teda už len o návrh.

Praktický dopad: Ak vám vychádza „bežná" daň nižšia ako príslušná minimálna daň, doplatíte rozdiel do minimálnej dane. Netýka sa vás, ak ste napr. vybranou neziskovou organizáciou, v likvidácii, konkurze a pod.

1.2 Daň z príjmov fyzických osôb — progresívne sadzby a NČZD

Nové progresívne sadzby od 1. 1. 2026:

Hranice jednotlivých pásiem sa určujú ako násobok sumy životného minima — presné hranice sa môžu mierne líšiť v závislosti od finálneho zaokrúhlenia.

Pre manažérov s vysokými príjmami to prakticky znamená, že vyššia časť príjmu bude zdaňovaná sadzbou 30 % a ešte vyššia časť sadzbou 35 %.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka v roku 2026:

• ročná NČZD: 5 966,73 € (21-násobok životného minima 284,13 €)
• mesačná NČZD: 497,23 €

Plnú NČZD si môže daňovník uplatniť, ak jeho ročný základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Pri vyššom základe dane sa NČZD postupne kráti podľa vzorca:

NČZD = 14 661,11 € − (základ dane / 3)

Pri ročnom základe dane od 43 983,32 € už nárok na NČZD zaniká úplne.

2. DPH — osobné autá, sadzby a vybrané tovary

2.1 Paušálny 50 % odpočet DPH na osobné vozidlá

Od 1. 1. 2026 sa zavádza paušálny 50 % odpočet DPH pri osobných autách používaných aj na súkromné účely. Platí to pri nadobudnutí (kúpa, leasing, dovoz) motorového vozidla kategórie M1 a niektorých motocyklov L1e, L3e, a tiež pri:

• pohonných látkach,
• opravách, servise, náhradných dieloch,
• parkovaní, diaľničných známkach a pod.

Obdobie platnosti: od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 (výnimka povolená EÚ).

Praktické dôsledky:

• odpadá povinnosť detailne rozpočítavať súkromné jazdy na účely DPH pri bežnom firemnom aute,
• štandardne si uplatníte 50 % DPH, druhú polovicu neodpočítate,
• neodpočítaná polovica DPH zároveň nie je daňovým výdavkom pri dani z príjmov.

2.2 Kedy je možné zachovať 100 % odpočet DPH

Plný odpočet zostáva len v obmedzených prípadoch — vozidlo používané výlučne na podnikanie a zároveň na: krátkodobý nájom (max. 30 dní), taxislužbu, autoškolu, alebo ako predvádzacie/testovacie/náhradné vozidlo. Plus podmienka detailnej elektronickej evidencie jázd (GPS, knihy jázd).

2.3 Zmeny sadzieb DPH

• Potraviny s vysokým obsahom soli a cukru prechádzajú zo zníženej sadzby na základnú 23 %. Konkrétny zoznam je v prílohách zákona o DPH.
• Noviny a časopisy — zmierňujú sa podmienky pre uplatnenie 5 % sadzby; širší okruh periodík môže spadať do zníženej sadzby.

3. Ďalšie dane a odvodové zaťaženie

3.1 Daň z poistenia a osobitný odvod z PZP

Obe sadzby sa zvyšujú z 8 % na 10 % zo základu dane.

3.3 Daň z finančných transakcií (DFT)

• Fyzické osoby — podnikatelia už nebudú daňovníkmi DFT od 1. 1. 2026.
• Rozširuje sa zoznam právnických osôb, ktoré nie sú daňovníkmi DFT (vybrané verejné výskumné inštitúcie SAV, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, úrady komisárov pre zdravotne postihnutých a pre deti).

3.6 Inšpekcia práce a nelegálne zamestnávanie

Dolná hranica pokuty za nelegálne zamestnávanie sa zvyšuje. Ak firma zaplatí pokutu v stanovenej lehote, môže byť znížená o 1/3.

Sprísnenie definície závislej práce: Zo zákonnej definície sa vypúšťa znak „v pracovnom čase určenom zamestnávateľom". Tento krok má uľahčiť inšpektorátom práce dokazovanie, že práca vykonávaná živnostníkom v skutočnosti napĺňa znaky zamestnaneckého pomeru. V kombinácii so zdvojnásobením minimálnych pokút za nelegálne zamestnávanie (z 2 000 € na 4 000 €) výrazne rastie finančné a právne riziko pre firmy využívajúce externistov v režime pripomínajúcom závislú prácu.

Odporúčanie: Dôkladný audit všetkých zmlúv s dodávateľmi je teraz nevyhnutný.

3.7 Cestovné náhrady a stravné

Zákon o cestovných náhradách rozširuje právomoc MFSR stanoviť osobitné vyššie sadzby stravného pre niektoré skupiny zamestnancov a krajiny. Dôležité najmä pre firmy s častými tuzemskými a zahraničnými pracovnými cestami — odporúčame sledovať nové vyhlášky MFSR.

4. Zamestnávatelia — PN, zdravotné odvody, sviatky

4.1 Predĺženie PN hradeného zamestnávateľom na 14 dní

Od 1. 1. 2026 sa predlžuje obdobie, počas ktorého zamestnávateľ vypláca náhradu príjmu pri PN:

• doteraz: 1.–10. deň PN
• po novom: 1.–14. deň PN

Od 15. dňa PN bude nemocenskú dávku naďalej vyplácať Sociálna poisťovňa.

4.2 Zdravotné poistenie zamestnancov a SZČO

• Sadzba poistného platená zamestnancom sa zvyšuje z 4 % na 5 %.
• Sadzba poistného u SZČO sa zvyšuje na 16 % (pri zdravotne postihnutých zvýšenie o 0,5 p. b.).

Hoci sadzba zamestnávateľa (11 %) zostáva formálne nezmenená, vyššie odvody zamestnanca znižujú čistú mzdu — a v praxi môžu tlačiť na vyššiu hrubú mzdu pri vyjednávaní.

4.3 Zmeny v dňoch pracovného pokoja

• Od 1. 11. 2025 sa ruší všeobecný zákaz maloobchodného predaja počas väčšiny sviatkov.
• Zákaz predaja zostáva len počas vybraných dní: 1. január, Veľký piatok, Veľkonočná nedeľa, 24. december po 12:00 a 26. december.
• 17. november sa prestáva považovať za deň pracovného pokoja (natrvalo).
• 8. máj a 15. september majú byť dočasne „pracovné" aspoň pre rok 2026.

4.4 Minimálna mzda od 1. 1. 2026

• Minimálna mesačná mzda v 1. stupni náročnosti práce: 915 € (nárast o 99 € oproti roku 2025, +12,1 %).
• Minimálna hodinová mzda pri 40-hodinovom týždennom pracovnom čase: 5,259 €.
• Suma je určená „automatom" — 60 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2024 (1 524 €).

Dopad na príplatky: Na minimálnu mzdu sú naviazané aj príplatky za prácu v noci, cez víkendy a vo sviatok. Pripravte sa preto na plošný nárast mzdových nákladov, nielen u zamestnancov s najnižšími mzdami.

5. SZČO — zásadné zmeny v sociálnom poistení od 1. 1. 2026

5.1 Nová definícia SZČO

Od 1. 1. 2026 sa za SZČO na účely sociálneho poistenia považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a je oprávnená na výkon činnosti zakladajúcej príjem z podnikania, alebo podľa čestného vyhlásenia vykonáva takúto činnosť, aj keď na ňu oprávnenie netreba.

Kľúčová zmena: Odvody už nie sú viazané na dosiahnutie minimálneho príjmu (napr. 9 144 € v roku 2025). Povinné sociálne poistenie SZČO vznikne aj pri nižších príjmoch.

5.2 Skrátenie „odvodových prázdnin"

Pre nových SZČO povinné poistenie vznikne od prvého dňa 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vzniklo oprávnenie podnikať.

Príklad: SZČO začne podnikať v januári 2026 → povinné sociálne poistenie vznikne od 1. júla 2026. „Odvodové prázdniny" tak trvajú reálne cca 5–6 mesiacov, nie rok a pol ako v starom režime.

5.3 Minimálne sociálne odvody SZČO od 1. 1. 2026

Novela zvyšuje minimálny vymeriavací základ z 50 % na 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov.

• Minimálny vymeriavací základ pre 2026: 914,40 € (60 % z 1 524 €).
• Sadzba sociálneho poistného SZČO: 33,15 %.
• Minimálne sociálne odvody od 1. 1. 2026: 303,11 € mesačne.

Porovnanie:

Ročne to predstavuje nárast odvodovej záťaže približne o 969 € pri SZČO platiacej minimálne odvody.

6. Sociálna poisťovňa — IBAN zamestnancov

Od 1. 11. 2025 platí prechodné ustanovenie § 293gka: zamestnávateľ je povinný oznámiť Sociálnej poisťovni číslo účtu (IBAN) každého zamestnanca alebo informáciu, že sa mzda vypláca v hotovosti. Lehota na oznámenie: do 31. 3. 2026.

Od 1. 4. 2026 môže Sociálna poisťovňa efektívnejšie vyplácať nemocenské dávky priamo na účty zamestnancov.

7. Povinnosť prijímať bezhotovostné platby (karty / QR)

Od 1. 3. 2026 vzniká podľa nového zákona o evidencii tržieb povinnosť pre podnikateľov umožniť zákazníkovi bezhotovostnú platbu pri transakciách od 1 €.

Bezhotovostná platba môže byť:

• klasická platba kartou cez terminál,
• platba cez QR kód (tzv. Notifikátor okamžitých platieb — NOP).

Podnikateľ musí mať podnikateľský účet označený ako „notifikačný", aby systém vedel identifikovať platby.

8. Daňová amnestia (generálny daňový pardon)

Daňová amnestia je upravená nariadením vlády SR č. 243/2025 Z. z.

Základný princíp: Ak daňový subjekt:

• v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2026 zaplatí istinu daňového nedoplatku,
• alebo podá chýbajúce/dodatočné daňové priznania za obdobia, ktorých lehota uplynula do 30. 9. 2025, a daň podľa nich uhradí,

— odpúšťajú sa sankcie a úroky z omeškania, najneskôr k 30. 9. 2026.

Vzťahuje sa na: daň z príjmov, DPH, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia a ďalšie dane spravované finančnou správou.

Nevzťahuje sa na: preddavky na daň, osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach, miestne dane a poplatky spravované obcami.

Príklad: Firma má k 30. 9. 2025 nedoplatok na DPH 10 000 € a úroky 1 500 €. Ak v období 1. 1.–30. 6. 2026 doplatí 10 000 €, úroky 1 500 € jej budú odpustené.

---

Sme tu pre vás

Naša účtovná firma Capila je pripravená vám pomôcť s implementáciou týchto zmien — odborné poradenstvo, daňové plánovanie, aktualizácia účtovných a mzdových systémov.

Zarezervujte si 30-min volanie alebo napíšte na info@capila.io.

S úctou, Tím Capila