Povinnosti podnikateľov a vybrané zmeny legislatívy od 2025

Vážené klientky, vážení klienti,

radi by sme vás informovali o najbližších povinnostiach podnikateľov a vybraných najnovších schválených zmenách v daňovej legislatíve, ktoré sú relevantné od 1. januára 2025.

Nižšie prinášame prehľad najdôležitejších bodov, ktoré by ste nemali prehliadnuť.

1. Daň z finančných transakcií — novela zákona

Od 1. januára 2025 nadobúda účinnosť nová daň z finančných transakcií podľa zákona č. 279/2024 Z. z., ktorá sa týka všetkých finančných transakcií spojených s odpisom prostriedkov z účtov daňovníkov (debet).

Medzi daňovníkov patria podnikatelia (fyzické osoby), právnické osoby s účtami na Slovensku alebo vykonávajúce činnosť v SR, a zahraničné subjekty spĺňajúce tieto kritériá. Neziskové organizácie sú v mnohých prípadoch oslobodené.

Rozšírenie predmetu dane

Predmetom dane je aj finančná transakcia vzťahujúca sa na činnosť daňovníka vykonávaná v SR, ktorú vykonala iná osoba (napr. centrálna materská spoločnosť) a ktorú následne daňovník preúčtoval. Uplatňuje sa sadzba 0,4 % zo základu dane, maximálne 40 EUR na transakciu (pri transakcii vo výške EUR 10 tisíc). Daňovník však musí transakciu vedieť preukázať — ak nevie, 40 EUR limit sa neuplatňuje.

Sadzby dane

• 0,4 % za debetné transakcie (max. 40 EUR/transakciu)
• 0,8 % za výbery hotovosti (bez limitu)
• 2 EUR ročne za použitie platobnej karty (jednorazovo ročne 2 EUR/karta)

Oznamovacie povinnosti

• Daňovníci musia oznámiť bankám účty, z ktorých budú realizované transakcie, ktoré nie sú predmetom dane.
• Ak právnická osoba nie je daňovníkom (napr. nezisková organizácia), musí túto skutočnosť oznámiť svojej banke.

Výnimky

Dani nepodliehajú transakcie spojené s platením daní a odvodov, medzi účtami u rovnakého poskytovateľa (pre jedného daňovníka) alebo niektoré špecifické operácie (napr. operácie neziskových organizácií či konsolidovaných účtov).

Kto bude daň odvádzať

Primárne banky a poskytovatelia platobných služieb pôsobiaci na Slovensku. Pri zahraničných účtoch je zodpovednosť na daňovníkoch.

Zdaňovacie obdobie

Kalendárny mesiac (prvé obdobie — apríl 2025); pri platobných kartách kalendárny rok.

Čo je potrebné urobiť

• Všetci živnostníci si musia zriadiť transakčný účet do 31. 3. 2025 a aktívne ho používať od tohto dátumu.
• Vykonať výpočet a odviesť daň samostatne (prostredníctvom účtovníka) pre všetky bankové účty daňovníka mimo SR — za tieto účty nebude vypočítavať a odvádzať daň zahraničná banka (na rozdiel od slovenských bánk).

2. Zmeny DPH od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti nové sadzby DPH a pravidlá ich uplatňovania.

Nové sadzby:

• Základná sadzba DPH: zvýšenie z 20 % na 23 %.
• Nová znížená sadzba DPH: zavedenie 19 % sadzby na vybrané položky.
• Najnižšia sadzba DPH: zníženie z 10 % na 5 % pre vybrané tovary a služby.

Príklady tovarov a služieb podľa sadzieb

Určenie správnej sadzby

Sadzba sa určuje podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti:

• Dodaný tovar/služba do 31. 12. 2024: platí stará sadzba DPH.
• Dodaný tovar/služba od 1. 1. 2025: platí nová sadzba DPH.

Prijatie platby pred dodaním

• Platba prijatá v roku 2024 podlieha starej sadzbe, aj keď dodanie nastane v roku 2025.
• Platba prijatá v roku 2025 podlieha novej sadzbe.

Praktické príklady

• Tovar dodaný 30. 12. 2024, faktúra vystavená 3. 1. 2025 → sadzba 20 %.
• Tovar dodaný 2. 1. 2025 → sadzba 23 %.
• Reštaurácie: jedlá 5 %, nealko nápoje 19 %, alkohol 23 %.
• Záloha na tovar v decembri 2024 podlieha 20 % sadzbe. Zvyšná suma za dodanie v januári 2025 podlieha 23 % sadzbe.
• Reklamácia dodaného tovaru — pri oprave základu dane sa uplatní pôvodná sadzba platná v čase dodania tovaru.

Odporúčané kroky pre podnikateľov

• Príprava systémov — aktualizujte fakturačné systémy alebo eKasu na nové sadzby.
• Skontrolujte zmluvné podmienky, najmä klauzuly o zmene sadzieb DPH.
• Komunikácia s partnermi a zákazníkmi — informujte o dopadoch zmien sadzieb na ceny.
• Interné postupy pre fakturáciu na prelome rokov.
• Školenie zamestnancov na správne uplatňovanie DPH.
• Prechodné situácie — pri zmiešaných plneniach postupujte podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti.

3. Daň z motorových vozidiel

Podanie daňového priznania za rok 2024

Do 31. januára 2025 sú všetci daňovníci povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za predchádzajúci kalendárny rok.

Kto je daňovník

• Fyzická alebo právnická osoba zapísaná ako držiteľ v technickom preukaze vozidla.
• Zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, ktoré nie je určené na podnikanie (napr. zamestnanec používa súkromné vozidlo na pracovné cesty a sú mu vyplácané cestovné náhrady).

Platba dane

Splatnosť dane je tiež do 31. januára 2025.

Sadzba dane

• Pre osobné vozidlá kategórie M1 je ročná sadzba dane v rozmedzí 50 až 218 EUR v závislosti od objemu motora.
• Pre vozidlo kategórie M1 s jediným zdrojom energie elektrina: sadzba 0 EUR.
• Pre HEV (hybrid) alebo PHEV (plug-in hybrid): sadzba sa môže znižovať o 50 %.
• Sadzba sa ďalej upravuje na základe veku vozidla.

4. Ročné zúčtovanie dane (RZD) zamestnanca

Praktický postup krokov

• Zamestnanec podáva žiadosť do 17. februára 2025.
• Zamestnávateľ vykoná RZD do 31. marca 2025.
• Koniec apríla 2025 — doručenie dokladu o vykonanom RZD zamestnancovi.

Vyrovnanie preplatkov/nedoplatkov

• Preplatok: vráti sa najneskôr pri výplate za apríl 2025, splatné do konca mája 2025.
• Nedoplatok: zráža sa z výplaty.

Dôležité body

• RZD môže vykonať len pre zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov.
• Do 17. februára 2025 musí zamestnanec písomne požiadať o RZD a predložiť všetky potrebné doklady (potvrdenia o príjmoch, rodné listy detí, doklady o úrokoch, doklady k III. pilieru). Ak tento termín nestihne, musí podať daňové priznanie typu A do 31. marca 2025.
• Ak zamestnanec pracoval u viacerých zamestnávateľov, musí predložiť potvrdenia o príjmoch od všetkých.
• Aj bývalí zamestnanci môžu požiadať o RZD svojho posledného zamestnávateľa.

5. Účtovná závierka, daňové priznanie a schválenie závierky

Účtovná závierka za rok 2024

Termín na vypracovanie: najneskôr k podaniu daňového priznania za rok 2024.

Čo obsahuje: výkaz ziskov a strát, súvaha, poznámky k účtovnej závierke.

Termín na podanie daňového priznania za rok 2024

• Právnické osoby — podanie do 31. marca 2025, ak nedôjde k odkladu do 30. 6. 2025 (v osobitných prípadoch do 30. 9. 2025).
• Fyzické osoby — pre podnikateľov platí povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024 v rovnakom termíne — 31. marec 2025, ak nedôjde k odkladu.

Oznámenie o odklade je potrebné podať najneskôr do 31. marca 2025 (s výnimkou spoločnosti v likvidácii alebo konkurze).

Daňová licencia (minimálna daň)

Právnické osoby musia platiť minimálnu daň, ak je firma v strate alebo jej daňová povinnosť nedosiahla výšku minimálnej dane:

Príklad: Ak firma mala výnosy 40 tis. EUR a daňovú povinnosť 200 EUR, bude musieť uhradiť minimálnu daň 340 EUR (namiesto vypočítanej 200 EUR).

Sadzby dane z príjmov právnických osôb

Pre daňové priznanie za rok 2024:

• 15 % ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 60 000 €
• 21 % ak presiahnu 60 000 €

Od 1. januára 2025 sa sadzby menia (relevantné pre daňové priznanie za rok 2025):

• 10 % pre zdaniteľné príjmy do 100 000 € vrátane
• 21 % pre zdaniteľné príjmy od 100 000 € do 5 000 000 € vrátane
• 24 % pre zdaniteľné príjmy nad 5 000 000 €

Preddavky na daň z príjmov právnických osôb

• Žiadne preddavky: ak daňová povinnosť za rok 2024 nepresiahne 5 000 €.
• Štvrťročné preddavky: ak presiahne 5 000 €, ale nepresiahne 16 600 € — vo výške 1/4 poslednej známej povinnosti, splatné do konca štvrťroka.
• Mesačné preddavky: ak presiahne 16 600 € — vo výške 1/12, splatné do konca mesiaca.

Právnická osoba môže požiadať správcu dane o určenie preddavkov inak — podľa § 42 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z.

Schválenie ročnej účtovnej závierky valným zhromaždením

• Obchodné spoločnosti majú povinnosť schváliť účtovnú závierku valným zhromaždením.
• Lehota na schválenie — najneskôr do jedného roka od skončenia účtovného obdobia. Napr. závierka k 31. 12. 2024 musí byť schválená do 31. 12. 2025.
• Po schválení sa podáva oznámenie o schválení do 15 pracovných dní.

Odporúčaný postup:

1. Zostavenie ročnej účtovnej závierky a daňového priznania
2. Schválenie valným zhromaždením
3. Podanie schválenej závierky a daňového priznania naraz na finančnú správu

---

Sme tu pre vás

Naša účtovná firma Capila je pripravená vám pomôcť s implementáciou týchto zmien — odborné poradenstvo, daňové plánovanie, aktualizácia účtovných a mzdových systémov.

Zarezervujte si 30-min volanie alebo napíšte na info@capila.io.

S úctou, Tím Capila